餐饮企业该怎么缴税？进来看看

【前言】

餐饮企业由于经营形式的多样化以及在财务核算方面的不规范性，税收管理一直存在较大的风险，小编总结了餐饮行业税务相关的法律和政策，一起学习一下吧。

【不同主体形式对税收的影响】

餐饮业存在着多种不同的商业主体形式，有个体工商户，也有个人独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份有限公司等，不同商业主体的纳税方式不一，涉及的税目、税率、税收优惠政策也有很大区别。

1. 注册为个体工商户、个人独资企业、合伙企业的餐饮企业依据我国个人所得税法规定，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得，按照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年（3500元/月），个体工商户业主的工资在税前不得进行扣除。合伙企业的合伙人是法人的，按照20%的税率缴纳企业所得税。同时根据国家税务总局令16号《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定，个体工商户一般实行核定征收，也就是按区域、地段、面积、做定额，实行定期定额办法征收。

2. 注册为公司法人的餐饮企业一般按照25%的税率缴纳企业所得税。依据《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）的规定，符合小型微利企业认定条件的，自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。符合其他税收优惠政策的，按规定申请享受税收优惠。

【新设立的分支机构是作为分公司还是子公司？】

假如成立的餐饮公司发展壮大后，需新设分公司或子公司的。根据现行税法规定，母子公司之间不能合并纳税，不能实现盈亏互抵，而总分公司之间可以合并汇总缴纳企业所得税。假设设立前期预计在三年内会亏损，则建议先设立为分公司，用于盈亏互抵。三年后，分公司实现盈利后，再将分公司转变为子公司，从而实现节税的效果。

【不同主体形式的税收政策比较】

个体工商户、个人独资企业、合伙企业生产经营所得按照“个体工商户生产、经营所得”规定的五档超额累进税率交纳个人所得税，如果年应纳税所得额超过10万元，按照五档超额累进税率，适用的税率是35%，再减去速算扣除数14750，计算缴纳个人所得税后的净利润直接归经营者所有。从表面上看，如果个体户的年利润额超过10万元，适用的税率为35%，貌似税负比企业所得税的税率25%要高很多。但不同的是，个体户缴纳个人所得税后利润直接归经营者个人所有，利润无须再缴纳其他税种。但企业在按25%税率缴纳企业所得税后的利润仅归属于企业，如将该部分利润再分配给股东个人，股东个人还需缴纳个人所得税，适用的税率为20%，双重纳税。

【一般纳税人及小规模纳税人对税收的影响】

自2016年5月1日起，餐饮业等营业税纳税人纳入“营改增”试点，由以前缴纳营业税改为缴纳增值税。根据财税[2016]号文件有关规定，餐饮企业年应纳税销售额超过500万元的，为一般纳税人，未超过500万元的为小规模纳税人；同时规定，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

小规模纳税人适用3%的征收率，应纳税额等于不含税销售额乘以3%的征收率。相比以前按照5%税率缴纳营业税，营改增后税率降低，享受更优惠的税收政策，但是小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，只能申请税务机关代开。依据国家税务总局公告[2017]52号的规定，对于选择成为小规模纳税人的小型餐饮企业，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），自2018年1月1日起至2020年12月31日，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

若是选择成为一般纳税人，餐饮业适用的税率为6%，虽然比以前缴纳营业税5%的税率要多1%，但若是能够取得尽量多的合规的增值税专用发票作为进项税额进行抵扣，从而使得总体纳税额降低的，同样能享受到比较低的增值税税负。

针对多数小型的餐饮企业，进货渠道比较零散，进货量比较小，多数从农民或小摊贩手中进行原材料的购买，难以取得合规的增值税专用发票，因此，小规模纳税人在很大程度上比一般纳税人的税负更低。在企业发展壮大后，年销售额超过500万元的，也可以通过分拆公司业务使其仍然成为小规模纳税人，这样能达到节税的效果。按照《财政部 税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）第二条的规定，对于年销售额未超过500万元的一般纳税人也可选择在2018年12月31日前，转登记为小规模纳税人。