【最全】2019年新个人所得税法——申报清缴规定

【前言】

2019年我国新个税较之前的税法繁琐复杂了不少，许多人对于新个税的规定一片茫然。小编根据新个税的规定，将新个税的重要规定做了一次整理，一起来看看吧！

一、预扣预缴税率如何计算？

（一）、工资薪金

采用累计预扣法，按照累计预扣预缴应纳税所得额，分为7个级数：

1、不超过36000元，预扣率3%，速算扣除数为0。

2、超过36000元至144000元的部分，预扣率为10%，速算扣除数为2520。

3、超过144000元至300000元的部分，预扣率为20%，速算扣除数为16920。

4、超过300000元至420000元的部分，预扣率为25%，速算扣除数为31920。

5、超过420000元至660000元的部分，预扣率为30%，速算扣除数为52910。

6、超过660000元至960000元的部分，预扣率为35%，速算扣除数为85920。

7、超过960000元的部分，预扣率为45%，速算扣除数为181920。

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。

累计语口语叫应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

（二）、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得

1、预扣率按照预扣预缴应纳税所得额，分为3个级数：

(1).不超过20000元，预扣率为20%，速算扣除数为0。

(2).超过20000元至50000元的部分，预扣率为30%，速算扣除数为2000。

(3).超过50000元的部分，预扣率为40%，速算扣除数为7000。

2、收入额的计算。收入减除费用，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

3、减除费用的计算。每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。

4、应纳税所得额。以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额；劳务报酬所得适用20%-40%的超额累进预扣率；稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

5、预缴税款的计算。稿酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额*20%。

劳务报酬应纳税所得额=预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数。

（三）、非居民个人

属于代扣代缴环节，在支付工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得时缴纳。

应纳税所得额的计算：

1、工资薪金所得：每月收入额减除费用五千元。

2、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得：按照每次收入额计算。收入额=收入*（1-20%）。稿酬所得的收入额=收入*（1-20%）*70%。

3、税率：按照应纳税所得额，分为7个级数：

(1).不超过3000元，税率3%，速算扣除数为0。

(2).超过3000元至12000元的部分，税率为10%，速算扣除数为210。

(3).超过12000元至25000元的部分，税率为20%，速算扣除数为1410。

(4).超过25000元至35000元的部分，税率为25%，速算扣除数为2060。

(5).超过35000元至55000元的部分，税率为30%，速算扣除数为4410。

(6).超过55000元至80000元的部分，税率为35%，速算扣除数为7160。

(7).超过80000元的部分，税率为45%，速算扣除数为15160。

4、应纳税所得额=每月收入额-5000

二、自行申报如何办理？

1、取得综合所得需要办理汇算清缴。

有单位的，在单位所在地办理；

无单位的，在经常居住地/户籍所在地办理。

2、取得经营所得。

在经营管理所在地办理。

3、取得应税所得没有扣缴义务人。

4、取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款。

若为居民，有单位的，在单位所在地办理；无单位的，在经常居住地/户籍所在地办理。

若非居民，在扣缴义务人所在地办理。

5、取得境外所得。

有单位的，在单位所在地办理；

无单位的，在经常居住地/户籍所在地办理。

6、因移居境外注销中国户籍。

此种情况，在户籍所在地办理。

7、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。

向其中一处任职、受雇单位所在地办理。

8、国务院规定的其他情形。

三、汇算清缴如何办理？

（一）、综合所得的清缴

1、适用情形

(1).从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元。

(2).取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。

(3).纳税年度内预缴税额低于应纳税额。

(4).纳税人申请退税。

2、汇算清缴的时间

为取得所得的次年3月1日至6月30日内。

3、清缴地点。

(1).向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

(2).纳税人有两处以上任职、受雇单位的，选择向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报。

(3).没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

（二）、经营所得的清缴

1、在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。

2、从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。

四、申报时间是如何规定的？

（一）、综合所得

1、居民：按年计算，扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

2、非居民：扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

（二）、经营所得

1、按年计算个人所得税

2、纳税人在月度或者季度终了后十五日内向税务机关报送纳税申报表，并预缴税款。

3、在取得所得的次年三月三十一日前办理汇算清缴。

（三）、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产继承所得和偶然所得

1、按月或者按次计算个人所得税。

2、有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

（四）、无扣缴义务人

在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

（五）、扣缴义务人未扣缴

1、在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款。

2、税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

（六）、从境外取得所得的

在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申报纳税。

（七）、纳税人因移居境外注销中国户籍的

应当在注销中国户籍前办理税款清算。

（八）、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的

在取得所得的次月十五日内申报纳税。